Ндфл заплатили раньше выплаты зарплаты

«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать руководителя организации о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Перечисление НДФЛ раньше выплаты дохода

Для кого (для каких случаев): Для случаев раннего перечисления НДФЛ

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: Около 900 тысяч рублей. Штрафы и пени по НДФЛ

С точки зрения Организации всё было нормально: у нас переплата по НДФЛ, мы удерживаем НДФЛ с работника и не перечисляем его в бюджет – у нас ведь и так переплата!

Строка для поиска похожих ситуаций в КонсультантПлюс: «Перечисление НДФЛ раньше выплаты дохода».

Если у Вас пока нет КонсультантПлюс, закажите бесплатную демонстрацию системы

учитывая особенности Вашей организации

Тонкости удержания и — перечисления «зарплатного» НДФЛ

Сроки уплаты НДФЛ, исчисленного и удержанного с зарплаты работников, зависят в числе прочего и от того, выплачивается ли зарплата наличными из кассы или перечисляется на банковские счета работников (на зарплатные карты).

Поэтому есть несколько подходов, применяемых бухгалтерами.

ПОДХОД 1. Начислить за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. Весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете).

В бухучете до конца месяца числится долг за работником.

В конце месяца начисляется зарплата за весь месяц сразу в сумме 30 000 руб.

и из нее единой суммой удерживается НДФЛ — 3900 руб.

Он и перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК.

Более половины компаний индексируют зарплаты в 2014 г., но уровень инфляции тоже растет

Однако особенности зарплатного проекта могут внести коррективы в это правило. Часто бывает так, что для перечисления денег на зарплатные карты работников требуется:

И если в один и тот же день из-за технических особенностей банковской программы не удается совместить два этих действия, то возникает вопрос: что считать датой выплаты зарплаты и, соответственно, когда подавать в банк НДФЛ-платежку?

Однако из любого правила бывают исключения.

Посмотрим, есть ли исключения из этого правила.

“ Если ситуация сложилась трагически, работник умер, то начисленные ему деньги должны быть выданы родственникам умершего.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Как видим, проще всего перечислять зарплату на банковские зарплатные карты работников.

И не только с точки зрения НДФЛ-учета, но и с организационной.

СИТУАЦИЯ: Можно ли перечислить НДФЛ раньше выплаты заработной платы?

Может ли такое нарушение порядка перечисления налога в бюджет повлечь ответственность по ст. 123 НК РФ?

По нашему мнению, оснований для привлечения налогового агента к ответственности по ст.

123 НК РФ у инспекции не будет.

К такому выводу, в частности, приходит ФНС России в отношении ежемесячных платежей, перечисляемых налоговым агентом в счет НДФЛ до даты фактической выплаты доходов работникам (Письма от 29.09.2014 N БС-4-11/[email protected], от 25.07.2014 N

В то же время, по мнению ФНС России, в этой ситуации нельзя признать и факт неперечисления налога.

А поскольку неперечисления не было, и состав правонарушения, установленного ст.

123 НК РФ, отсутствует (Письмо от 29.09.2014 N

ФНС России считает, что при возникновении подобных ситуаций должна учитываться точка зрения Президиума ВАС РФ, выраженная в Постановлении от 23.07.2013 N 784/13:

— при поступлении суммы налога в бюджетную систему РФ налог считается уплаченным и задолженность по нему у налогового агента отсутствует.

Если же такой факт уже произошел (бухгалтер применил данный порядок действий) и соответствующие претензии возникли, то, скорее всего, доказывать отсутствие состава правонарушения по ст. 123 НК РФ вам придется в суде.

В качестве обоснования отсутствия у инспекции права привлечь вас к ответственности можно использовать в том числе следующее:

— приведенные нами разъяснения ФНС России;

— ссылку на п. п. 1, 8 ст.